发票总额度的动态确定有四（sì）种方式（shì），包（bāo）括月（yuè）初赋额调（diào）整（zhěng）、赋额（é）临时调整、赋额定期调整、人工赋（fù）额调整。

（一（yī））月初赋额（é）调整

月初赋额调整是指信息系统每月初自动对纳（nà）税人的（de）发票总额度进行调整。

（二）赋额临时调整（zhěng）

赋额临（lín）时调整是指纳税（shuì）信用良好（hǎo）的纳税人当月（yuè）开具发票金额首次（cì）达到当月发票总额度的一（yī）定比（bǐ）例（lì）时（shí），信息系统自动为（wéi）其临（lín）时调增一次（cì）当月发票总额度。

例1：2024年8月（yuè）初成立的A公司，初始发（fā）票（piào）额（é）度为750万元。

情形一：2024年8月（yuè）中（zhōng）旬（xún），A公（gōng）司销售（shòu）额增加，至（zhì）8月20日（rì），实（shí）际（jì）已使用额度达到600万元（达到当月发票总额（é）度的一定比例），经信息系统（tǒng）自动风险扫描无问题后，为A公司临时增加当月（yuè）发票总额（é）度至900万元。

情形二：2024年8月（yuè）中旬，A公（gōng）司销（xiāo）售额增（zēng）加，至8月20日，实际已使（shǐ）用（yòng）额度达到580万元，未触发信（xìn）息（xī）系统临时调整。8月（yuè）21日，A公司因经营需（xū）要，需开具（jù）1份（fèn）金额为（wéi）200万元（yuán）的数电发票，在填写发票（piào）信息时，因累计金额达（dá）到（dào）780万元（达到当月发（fā）票总额度的（de）一定比例），经信息系统自（zì）动风险扫描（miáo）无问题后，为A公司临时增加当月发票总额度（dù）至900万元。

（三）赋额定（dìng）期调（diào）整

赋额定期调（diào）整是指（zhǐ）信息系统自动对纳税人当月发票总额度进（jìn）行调整。

例2：2023年（nián）7月初成立的B公司，初（chū）始发票（piào）额度为（wéi）750万元。根据B公司实际经营情（qíng）况（kuàng）以及（jí）7月至12月各月发票额度（dù）的使用情况，2024年1月（yuè）初（chū）信息系统（tǒng）将其当月（yuè）发票总额度调整至850万元。

（四）人工赋额调整

人工赋（fù）额调整是指纳税（shuì）人因实际经营（yíng）情况发生变化（huà）申请调整发票总额度，主管税务机关确认未发现异常的，为纳税人调整发票总额度（dù）。

例3：C公司2024年（nián）7月初（chū）发票总额（é）度为750万元，因销售额增加（jiā），信息系统为C公司临时调增当（dāng）月发票（piào）总额度至900万元，但仍无（wú）法满足（zú）C公司本月开票需求（qiú）。C公（gōng）司根（gēn）据实际（jì）经（jīng）营情况，向主管税务机关申请调增当月发票（piào）总（zǒng）额（é）度至1200万元，主管税务机关确认未发现异常后（hòu），相应调增（zēng）C公司当月（yuè）发票总额度。

五、纳税（shuì）人在增值（zhí）税申报（bào）期内（nèi）如何使（shǐ）用（yòng）当月发票总（zǒng）额度？

纳税人在增值税申报期内，完成增值税申报前，可以（yǐ）按照上月剩（shèng）余发（fā）票额度且不超过当月（yuè）发票总额度（dù）的范（fàn）围内（nèi）开具发票。纳税人（rén）按规定完（wán）成增值税申（shēn）报且比对通过后，可以按照当月剩余发票额度开具发票。

例4：纳税人D公司是按月申报的一般纳（nà）税人，2024年7月发票总额度为750万元，截至7月31日实际已使用额度（dù）400万元（yuán），剩余发票（piào）额度为350万（wàn）元。

情形一（yī）：8月1日，信息系统自动计算其8月发票总（zǒng）额度为750万元。如果D公（gōng）司在8月11日9时完成7月所属期增值税（shuì）申报并（bìng）比对通（tōng）过，则8月11日9时前（即未完成7月（yuè）所属期增值税申报前（qián）），D公司的可使用额度为350万元（7月剩余发（fā）票（piào）额（é）度（dù）350万（wàn）元<8月（yuè）发票（piào）总额度（dù）750万元）。

8月1日至（zhì）11日9时，如果（guǒ）D公司实际已使用额度为20万元，则8月（yuè）11日9时（即完成申报）后的剩余发票（piào）额度（dù）为730万元（750万元-20万（wàn）元=730万（wàn）元）。

情形二：8月1日（rì），依据纳税人风险程（chéng）度、纳（nà）税（shuì）信用级（jí）别、实际（jì）经营情况等因素，信息（xī）系统自动计算并将8月发票总额度（dù）调（diào）整为250万元（yuán）。如果D公司在8月11日9时（shí）完成7月所属（shǔ）期增值税申报并比对通（tōng）过，则8月11日9时前（即未完成7月所属期（qī）增（zēng）值税申报前）D公司（sī）的可使用额度为250万元（7月剩余发（fā）票额（é）度350万元>8月发票总（zǒng）额度250万元）。

8月1日至（zhì）11日9时，如果D公司实（shí）际（jì）已使用额度为（wéi）20万元，则8月11日9时（即（jí）完成申报）后的剩余（yú）发（fā）票额度为230万元（250万元-20万（wàn）元=230万元）。

例5：纳税人（rén）E公司（sī）是按季（jì）申报的小规模纳税人，2024年8月发票总额度为10万元，截至8月31日实际已使（shǐ）用（yòng）额度为5万元，剩余发票额度为5万元。

9月1日，信息系统自动计算并将9月发票总额度重新调整为10万元。因E公司是按季申报的纳税人，9月（yuè）无需完成8月（yuè）所属（shǔ）期（qī）增值税申报（bào），则9月1日后（hòu）可使用额度（dù）为10万（wàn）元（即9月发（fā）票总（zǒng）额度（dù））。9月1日至30日（rì），E公司实际已使用（yòng）额度为8万元，剩余发票（piào）额度为2万（wàn）元。

10月1日，信息系统自动计算并将10月（yuè）发票总额度重新（xīn）调整为10万元。如果E公司于10月6日（rì）9时完成2024年第三季度所（suǒ）属（shǔ）期增值税申报并比对通过，则10月（yuè）6日9时前（即（jí）未（wèi）完成（chéng）第三季度所（suǒ）属期增值税申报前（qián））可（kě）使（shǐ）用额度（dù）仍为2万元（9月剩余发票额度2万元（yuán）<10月发票总额度10万元）。

10月1日（rì）至6日9时，如果E公司实际已使（shǐ）用额度为2万元，则（zé）10月6日9时（即完成申报）后的剩余发票额度为8万元（yuán）（10万元-2万（wàn）元=8万元）。

六、纳税人怎样开具红字数电发票？

纳税人（rén）发生开票有（yǒu）误、销货退回、服务（wù）中止、销售折（shé）让（ràng）等情形，需要通过电子发票服务平台开具红字数电发票或红（hóng）字纸质发票的（de），按（àn）以下规定（dìng）执行：

（一）受票方未做用途确认及入（rù）账（zhàng）确认的（de），开（kāi）票方在电（diàn）子发票（piào）服务平台填开《红字发票信息确认（rèn）单》（以下简称《确认单》）后，电（diàn）子发（fā）票服务平台（tái）依据（jù）《确认单》全额或部分开具红字数电发票，或由开票方全额或部（bù）分开具红字纸质发票，无需受票方确认（rèn）。其中，《确认（rèn）单》需要与对应（yīng）的蓝字发票信息相符。

例6：2024年6月（yuè）10日（rì），F公司（已（yǐ）使用数电发票（piào）的纳税人）发现有一张在2024年（nián）5月31日（rì）开（kāi）给G公司（sī）（已使（shǐ）用数电发票的（de）纳税人）的纸质（zhì）专用发票内容有误，通过电子（zǐ）发票服务平（píng）台查询到G公（gōng）司未对取得的发票（piào）进行（háng）用途确认和发票入账。F公司联系G公司将（jiāng）该发票相（xiàng）关联次（cì）取回后，通过电子（zǐ）发票服务平台（tái）填开并上传《确认单》，无需（xū）G公（gōng）司（sī）确认，F公司可以自（zì）行选择全额或部分开具红字数电发（fā）票或红字纸质发（fā）票。若选择红字数电发票，电子（zǐ）发票服务平（píng）台依据《确认单》全（quán）额或（huò）部（bù）分开具；若选（xuǎn）择红字纸质发票（piào），则由F公（gōng）司自行全（quán）额或部分开（kāi）具。

例7：2024年4月，H公司（已使用数（shù）电发票的纳税人）为（wéi）I公司（未使（shǐ）用数电发（fā）票的纳税人）提供加工劳务。H公司在2024年4月18日已为I公（gōng）司开具了（le）带有（yǒu）“增值（zhí）税（shuì）专用发票”字样的（de）数电发票。4月20日（rì）因（yīn）客（kè）观原（yuán）因（yīn）劳（láo）务终止，此前I公司（sī）未对（duì）该发票进行用途确认和发票入账（zhàng），H公司通过（guò）电子（zǐ）发票服务平台填开《确认单》，无（wú）需I公司（sī）确认，H公司依据核实无误的《确认单》信（xìn）息，全额或部分开具红字数电发票。

（二）受票方已（yǐ）进行用（yòng）途确认或入（rù）账确认的（用（yòng）于出口退税（shuì）勾选（xuǎn）和（hé）确认（rèn）的仍按现行规定执行），受票方为已使用数电（diàn）发票（piào）的纳税人，开票方或受票方均（jun1）可在（zài）电（diàn）子发票服务平台填开并提交《确认（rèn）单》，经对方（fāng）在电子发（fā）票服务（wù）平台确认后（hòu），开票方全额或部分开具红（hóng）字数电发票（piào）或红字纸（zhǐ）质发（fā）票；受票方为未（wèi）使用数电发票的（de）纳税（shuì）人，由开票（piào）方在电子发票（piào）服务平台或由（yóu）受票方在（zài）增值税发票综合服务平台填开并（bìng）提交《确认（rèn）单》，经对方确（què）认后，全额或部分（fèn）开具红字数电（diàn）发票或红字纸质（zhì）发票。其中，《确认单》需要（yào）与对应的蓝字（zì）发票信息相符。

受票方已将发票用于（yú）增（zēng）值（zhí）税申报抵扣的，应（yīng）当暂（zàn）依（yī）《确认单》所列增（zēng）值税税额（é）从当期进项税额中（zhōng）转出，待（dài）取得（dé）开票方（fāng）开具的红字发票后，与《确认单》一并作为记账凭证（zhèng）。

例8：2023年10月，J公司（已（yǐ）使用数电发票的纳税人）销售一批（pī）服装（zhuāng）给K公司（已使（shǐ）用（yòng）数电发票的纳税人），已开具带有“增值税专用（yòng）发票”字样的数电发票，K公司已（yǐ）对（duì）取得的发票进行（háng）用途确认。2023年11月，该批服装发生销货退回。

情形（xíng）一：K公司财务人员通过电子发票服（fú）务平台填开《确认单》，选择原因和（hé）对（duì）应的蓝字发票信息，录（lù）入金额和税额。J公司财务人员通过电子发（fā）票（piào）服务平台完（wán）成（chéng）确认后，J公司财务人（rén）员据此开具红字（zì）数电（diàn）发票（piào）。

情形二：J公司财务人员通过电（diàn）子发票服务平台填（tián）开《确认单》，选择（zé）原因和（hé）对应的蓝字发票信息，录入金额和（hé）税额。K公司财务人员通过电子发票服务平台完成确认后，J公司财（cái）务人员据此开具红字（zì）数（shù）电（diàn）发票。

例9：2023年11月，L公司（已使用数电发票（piào）的（de）纳税人）销售（shòu）一（yī）批玩具给M公（gōng）司（未使用数（shù）电发票的（de）纳税人），已开具带有“增值税专（zhuān）用发票”字样（yàng）的数电发票，M公（gōng）司已进行用（yòng）途确认。2023年12月，该批玩具发生销货退（tuì）回。

情（qíng）形一：L公司财务人员通过电子发票服务平台填开《确认单》，选择（zé）原因（yīn）和（hé）对应的蓝字发票信息，录入金额和税（shuì）额。M公司财（cái）务人员通过增值（zhí）税发票综合服（fú）务平（píng）台（tái）完成确认后，L公（gōng）司财务人（rén）员据此开具红字数电发（fā）票。

情形二：M公司财务人员通过增值税发票综合服务平（píng）台发起《确认单》，选择原因和（hé）对应的蓝字发票信息（xī），录入（rù）金额和税（shuì）额。L公司财务人员通过电子发票服务平台（tái）完成确（què）认后（hòu），L公（gōng）司财务人（rén）员据此开具红字数电发票（piào）。

七、从（cóng）事（shì）二手（shǒu）车业务怎样开（kāi）具红字发票？

（一（yī））当二手（shǒu）车交（jiāo）易市场仅作为开票方，为实际发生二手（shǒu）车交易的（de）购销双方开具纸质（zhì）红（hóng）字二手车销（xiāo）售统一发票、带有“二手车销（xiāo）售统一发票（piào）”字样的红（hóng）字数电发票时：

1.如果销售方（fāng）为自然人或（huò）未办理（lǐ）税务信息确认的单位，购买（mǎi）方未进行入账确认的，由（yóu）购销双方中任意一方向开票方申请开具（jù）红字发（fā）票，开票方（fāng）填开并提交《确（què）认单》后，由开票方开具红字发票，无需确认。

例10：自然人N向自然人O销售（shòu）二手车，由二手（shǒu）车交易市场P在电子发票服务（wù）平台开具带有“二手（shǒu）车销售统一发票”字样的数电发票，需（xū）要开具红字发（fā）票时，由N或O向（xiàng）P申请开具红字发票，P填开并提（tí）交《确认单》后开具红（hóng）字发（fā）票，无需确认。

2.如果销售方（fāng）为自然人或（huò）未办理税务信息（xī）确认的单位（wèi），购买方已进行入账确（què）认（rèn）的，由购买（mǎi）方或开（kāi）票方填（tián）开并提交《确认（rèn）单》，经购买（mǎi）方或（huò）开票方中（zhōng）的（de）另一方（fāng）确认后，由开票方（fāng）开（kāi）具红字（zì）发（fā）票。

例11：自然人N向企业Q销售二手车，通过二手车交易市场P在电子发票服（fú）务平台开具带有“二手（shǒu）车销售统一发票”字样（yàng）的（de）数电发票，Q已（yǐ）进行入账确认，需要开具（jù）红字发票（piào）时，由Q或（huò）P填开并提交《确认单》后，经P或Q确（què）认后，由P开具红字发票。

3.如果销售方为已（yǐ）办理税务（wù）信息确认（rèn）的单位或（huò）个体工商户，购买方未进行入账确认的，由销售方（fāng）填开并提（tí）交《确（què）认（rèn）单》后，由开票方开具红字发（fā）票（piào）。

例12：企业Q向企业R销售二手（shǒu）车，通过二手（shǒu）车（chē）交易市场P在电子发票服务平台开具带有“二手（shǒu）车销售统（tǒng）一（yī）发票”字（zì）样的数电发票，R未进行入（rù）账（zhàng）确认的，需要开具红字（zì）发票时，由Q填开并提交《确认（rèn）单》后，由P开具红字发票。

4.如果销（xiāo）售方为已（yǐ）办理税务信（xìn）息确认的单位或个体工商（shāng）户，购（gòu）买方已进行入账（zhàng）确认的（de），购销（xiāo）双方均可填开并提交《确认（rèn）单》，经对方（fāng）确认后，由开票方开具红（hóng）字发票（piào）。

例13：企业Q向企业R销售二手车，通（tōng）过二手车交易市场P在电子发（fā）票服务平台开具（jù）带有“二手车销售统一发票”字样（yàng）的数电发票，R已进行（háng）入账确认的，需要开具红字发票时，由Q或R填开并提交《确（què）认单》后，经R或Q确认后，由P开具红字发票。

（二）当二手车交易市（shì）场销售自己（jǐ）名下的二手车，同时作为开票方和销售方，为购买（mǎi）方开具纸（zhǐ）质红（hóng）字二手车（chē）销售统一发（fā）票、带有“二（èr）手车销售统一发（fā）票”字样的红字数电（diàn）发票时：

1.如果购买方未进行入账确认的，二（èr）手车（chē）交易市场填开并提交《确认单》开（kāi）具（jù）红字发票，无需确（què）认。

例14：二手车（chē）交易市场P向自然人N销（xiāo）售二手车，P在电子发（fā）票服务（wù）平台开具带有“二手车销售统一（yī）发票”字样的数电发票，需要（yào）开具红字发（fā）票时（shí），由P填开并（bìng）提交《确（què）认单》后，P开具（jù）红字发票（piào）。

2.如果购买方已进行入（rù）账确认的（de），双方（fāng）均可填开并提交《确（què）认单》，经对（duì）方确认后，由二手（shǒu）车交易市场开具红字发票。

例15：二手车交易市场P向企（qǐ）业Q销售二手车，P在电子发票服务平台开具（jù）带有“二手车销售统一发票”字样的数电发票（piào），Q已进行入账确（què）认的，需要开具红字发票时，由（yóu）P或Q填开并提（tí）交《确认单》后，经Q或（huò）P确认后，P开具红字发票。

（三（sān））当二手车交（jiāo）易市场购进二手车（chē），同时作为开票方（fāng）和购买方，代销售方开具（jù）纸质红字二手车销售统一发票、带有“二手（shǒu）车销售统一发票”字样的红字数电发票（piào）时：

1.如果销（xiāo）售方为自然人或未（wèi）办理税务信息确认的单位，由二手车交易市场填（tián）开并提交《确认单》后开具红字发票。

例（lì）16：自然人N向二手车交（jiāo）易市场P销售二（èr）手车，P在电子发票（piào）服（fú）务平（píng）台开具带有“二手车销售统一发票”字样的数电发票（piào），需要开具（jù）红字发票时，由P填开并提（tí）交《确认单》后，P开具红（hóng）字发票。

2.如果销售（shòu）方（fāng）为已办理税务信息确认的（de）单位（wèi）或个体工商户，二手车交易市场未进行入账确认的，由（yóu）销售方填开并提交《确认（rèn）单》，由二手车交易市（shì）场开（kāi）具红字（zì）发（fā）票（piào）。

例17：企（qǐ）业Q向（xiàng）二手车交易市场P销售二手车（chē），P在电子发票（piào）服务平（píng）台开具带有“二手车销售统一发票（piào）”字样的数电发票，P未进行入账确认的，需（xū）要（yào）开具红字发票时，由（yóu）Q填开并提（tí）交《确认单》后，P开具红字（zì）发（fā）票。

3.如果销售方为已办理税（shuì）务信息确认（rèn）的单位（wèi）或（huò）个体工商户，二（èr）手车交易市场已进行入账确认的，双方均可填开并提交《确认单（dān）》，经对（duì）方（fāng）确（què）认后，由二手车交（jiāo）易市场（chǎng）开具红字发（fā）票（piào）。

例18：企业Q向二（èr）手车（chē）交易市场（chǎng）P销售二手车，P在电子发（fā）票服务平台开具带（dài）有（yǒu）“二手车（chē）销售统一（yī）发（fā）票”字样（yàng）的数电发（fā）票，P已进行（háng）用途确认或入账确（què）认的，需要开具（jù）红字（zì）发票时，由Q或P填开并提交《确认单（dān）》后，经P或Q确认后，P开（kāi）具红字发票。

八、未使用数电（diàn）发票的纳税人开具红字发票的流程有哪（nǎ）些（xiē）变化？

（一）增值（zhí）税（shuì）发票（piào）综合服务（wù）平台为受（shòu）票方（fāng）纳税人提供了《确认（rèn）单》的发起、接收、确认等功能；电子发票服务（wù）平台为（wéi）已（yǐ）使用数（shù）电（diàn）发票的纳税人提供了填开、提交《开具（jù）红字增（zēng）值税专用（yòng）发票信息表》（以下（xià）简称（chēng）《信（xìn）息（xī）表》）功（gōng）能。

（二）纳税人发生《国家税务总局（jú）关于红字增值税发票开具（jù）有关问题（tí）的（de）公告》（国家（jiā）税务（wù）总（zǒng）局（jú）公（gōng）告2016年（nián）第47号）第（dì）一条以及（jí）《国家税务总（zǒng）局关于在新办纳税人中实（shí）行增值税（shuì）专用发票电（diàn）子化有关事项的公告》（国家税务总局公（gōng）告2020年第22号）第（dì）七条规定情形的（de），销售方未使用数电（diàn）发票但购买（mǎi）方已使用数电（diàn）发票的，购买方（fāng）可通过电子发票服（fú）务（wù）平台填开并提（tí）交《信息表》；销售方已（yǐ）使用数（shù）电发票但（dàn）购买方未使用数电发票的，购买方可通过增值税发票综合服务平台填开并提交《确认单》，或对接（jiē）收的《确认单》进行确认。

例19：2024年5月（yuè），S公司（未使用（yòng）数电发（fā）票的纳（nà）税人）销售一批服装给T公司（已使用数电发票的（de）纳税人），已通过增值税发票管理系统开具增值税专用发票，T公司已进行用途（tú）确认。2024年（nián）6月（yuè），该批服装发（fā）生销货退回（huí）。T公司通过电子发票服务平台（tái）填开《信（xìn）息表》，S公司财务人员据（jù）此开具红字专用发票。

九、通过电子发票服务平（píng）台开具红字发票有哪（nǎ）些注（zhù）意事项？

（一）需要开（kāi）具红（hóng）字发（fā）票的（de），在所对应的蓝字发（fā）票金额（é）范围内开具红字发票。

（二）在开具蓝字数电发票当月开（kāi）具红字数电发票的，电子发票服务平（píng）台同步（bù）增加（jiā）其剩余（yú）发票额度；跨月开具红（hóng）字（zì）数电发票的，电子发票服务平台不增加其剩余发票额度。

（三）在开具蓝字（zì）纸质发票当月开具红字纸质发票，或者作废已（yǐ）开具蓝字纸质发票的，电子发票（piào）服务平台同步增加其剩余发票额（é）度；跨（kuà）月开具（jù）红字（zì）纸质发票的（de），电子发票服（fú）务平台不增加其剩余（yú）发票（piào）额（é）度。

例20：纳税人U公司，2024年10月发票总（zǒng）额度为750万元。

2024年10月1日至5日U公司开票（piào）累计金额100万元，10月6日（rì）开具（jù）红字（zì）数电发票金额10万元（对应2024年8月25日开具的蓝字（zì）数电发（fā）票（piào），金额10万元），10月7日开具红字（zì）数电发票50万元（对应2024年（nián）10月3日（rì）开具（jù）的蓝字（zì）数电发票（piào），金额50万（wàn）元），则10月8日（rì）剩余发（fā）票额（é）度（dù）为700万元（750万元-100万元+50万元=700万元）。由于跨月开具红字数电发票不增加剩余（yú）发票额度（dù），10月6日（rì）开具的红字数电发票（piào）金额10万元不列入（rù）剩余发票额度计（jì）算。

十、已开具的数电发票是否可以作废？

纳税人因开（kāi）票有（yǒu）误等（děng）情（qíng）形需（xū）要作废数电发票（piào）的（de），应当通过电子（zǐ）发票服务平台全额开具红字数（shù）电发票。

十（shí）一、纳（nà）税（shuì）人通（tōng）过电子发票服务平台（tái）开具发票或（huò）者勾选确认发票用途后，如（rú）何填写增值税及附加税（shuì）费申报表（biǎo）？

（一（yī））增（zēng）值税一般纳税（shuì）人通过电子发（fā）票（piào）服务平台开具带有（yǒu）“增（zēng）值税专用发票”或“普通发票（piào）”等字样（yàng）的数电发票，其金额及税额（é）应分别填入《增值税（shuì）及附加（jiā）税费申报（bào）表附列（liè）资（zī）料（一）》（本期销售情（qíng）况明细（xì））“开具增值（zhí）税专用发票”或“开具其（qí）他发票”相关栏（lán）次。

增值税一般纳税人取得通过电子发（fā）票服务平台（tái）开具的（de）数（shù）电发票（piào），勾选用于进项抵扣（kòu）时，其份数、金额及税额填列在《增值税及附加税（shuì）费申（shēn）报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）“申报抵扣的进项（xiàng）税额”相关栏次。

增值税一般纳（nà）税人取得通（tōng）过电子（zǐ）发票服务平台开具的带有（yǒu）“增值税（shuì）专用（yòng）发票”字样的（de）数电发票（piào），已用于增值税申报抵扣的，对应的《确认单（dān）》所列增值税税额填列在《增值税及附加税（shuì）费申报表附列资料（二）》“进（jìn）项税额转出额”相（xiàng）关栏次。

（二）增值税小规模纳（nà）税人通过电子发票（piào）服务平台开具的数（shù）电发票，其金（jīn）额及（jí）税额应填入《增值税（shuì）及附（fù）加税费申报表（小（xiǎo）规模纳税人适用）》“增（zēng）值税专（zhuān）用发（fā）票不（bú）含税销（xiāo）售（shòu）额”或“其他增值（zhí）税发票不含税销售（shòu）额（é）”相关栏次。其（qí）中，适用增值税免税政策的，按规（guī）定填入“免（miǎn）税（shuì）销售额”“出口免税销（xiāo）售额”等（děng）相关栏次。

十二、纳税（shuì）人需（xū）要勾选确（què）认发票用途，通过什么（me）渠道办理？

《公告》发布后，纳税人可（kě）以（yǐ）通过税务数（shù）字账户使用增值税发（fā）票综合服（fú）务平（píng）台具备的发票用途确认、风（fēng）险（xiǎn）提示（shì）、信（xìn）息下载等功（gōng）能。

纳税（shuì）人取得带有“增值税专用发票”字样的数电发票、带有“普通发票”字样的数电发票等符合规（guī）定的（de）增值税扣税凭证（zhèng），如需用（yòng）于申报（bào）抵扣增值（zhí）税进（jìn）项税（shuì）额或申请出口退税、代办退（tuì）税的，应当（dāng）通（tōng）过税务（wù）数字账户（hù）或增值税发票综合服务平台确（què）认用途（tú）。

未使（shǐ）用数电发（fā）票的纳税人（rén）继（jì）续通过增（zēng）值税发（fā）票综合服（fú）务平台使用相关（guān）增（zēng）值税（shuì）扣税凭证功能，取得（dé）带有“增值税专用发票”字样（yàng）的（de）数电（diàn）发票、带有“普通发票”字样的数（shù）电（diàn）发票（piào）等符合（hé）规定的增值税扣税凭证，用（yòng）于申报抵（dǐ）扣增值税（shuì）进项（xiàng）税额或申请出口（kǒu）退（tuì）税、代办退税的，应当通过增值税发票（piào）综合服务平台（tái）确认用途。

纳（nà）税（shuì）人（rén）错误（wù）确认发票用途的（de），可向主管税务机关申请更正。

十三、纳税人错误确认发票用途后（hòu），如何向主管税务（wù）机关（guān）申请更（gèng）正？

纳税人错（cuò）误确认发票（piào）用途为申报抵扣且已申报抵扣（kòu）的，如果要改为用于（yú）申报出口（kǒu）退税或代办退税，可以（yǐ）向（xiàng）主管（guǎn）税（shuì）务（wù）机关（guān）申请（qǐng）更正。主（zhǔ）管（guǎn）税务（wù）机关在核（hé）实确认相关进项税额已转出后，为纳税人调整发票（piào）用（yòng）途。

纳税人错误确认（rèn）发票用途为用于出（chū）口退（tuì）税、代办退税的（de），可以向主管税务机关（guān）申请更正。如果纳税人尚未申报出口退税，经主（zhǔ）管税务机关确（què）认后，可将发票信息回退至电子发（fā）票服务平台，纳税（shuì）人（rén）可以重新（xīn）确认发（fā）票用途；如（rú）果纳税（shuì）人已申报办理出口退税，可向主（zhǔ）管税务机关申请开具出（chū）口货物（wù）转内销（xiāo）证明（míng）。

十四、纳税人如（rú）何（hé）通过税务数字账户计（jì）算（suàn）农产品进项（xiàng）税额（é）以及加计（jì）扣（kòu）除农产品进项（xiàng）税额（é）？

纳税人购进农产品，取得符合规定的带有“增值（zhí）税专（zhuān）用发票”字样的（de）数电发票、增值税专用发票、海关进口（kǒu）增值税（shuì）专用缴款书、农产品销售发票等凭证或者（zhě）开具符（fú）合规定的收购发票，可以通过税（shuì）务（wù）数字账户进行用途确认，按照相关规定计算（suàn）当期（qī）进项税额。

其中，纳税人购进用（yòng）于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，可以由（yóu）主管税务机关开通加计扣除农产品进项税额确认（rèn）功能，按照相关规定计算当期进项税额，并将（jiāng）已进行用途确认的凭证明细转入加（jiā）计扣除农（nóng）产品进（jìn）项税额确认待用。纳税人将（jiāng）购进农产品（pǐn）用于生产或者委托加工（gōng）的当期（qī），可以通过（guò）税务（wù）数字账户选择相应凭（píng）证，按（àn）规定计算（suàn）填写本次加计扣除农产品进（jìn）项税额。

纳（nà）税人取得符合以上规定的尚未用于加计扣（kòu）除农产品进项税额的凭证，可以前往办税服务场所（suǒ）申请补（bǔ）录。

十五、如何通过税务数字（zì）账户、个人所得（dé）税（shuì）APP查询（xún）、下载、导出已开具或（huò）接受的数（shù）电发票？

单位和个体工商户可以（yǐ）登录自有的（de）税务数（shù）字账户，选择票据类别（bié）、发票来源（yuán）、票种、发票号（hào）码等条件，查询（xún）、下载、打印、导出发票相关信（xìn）息。自然（rán）人可（kě）以登录本人的个人所得税APP个人票（piào）夹查（chá）看、下载、导出、拒收从电（diàn）子发票（piào）服务平台取得、申请代开的数电发票，并（bìng）可使用扫（sǎo）码开票、发票抬头（tóu）信息维护、红字发（fā）票提醒等功能。

十六、纳税人开具和取得数电（diàn）发（fā）票用于报销入账归档的，需要注意哪些事项？

纳税（shuì）人开（kāi）具和取得数电发票用于报销（xiāo）入账归档的（de），应按（àn）照《财政部（bù） 国家档案局关（guān）于规范（fàn）电子（zǐ）会计凭证报销入账归档的通知》（财（cái）会〔2020〕6号）、《会计档案管理（lǐ）办法（fǎ）》（财政部 国家档案局令第79号（hào））等相关规定执行。

十七（qī）、左上角显示“机动车”且带有（yǒu）“增值税（shuì）专用发（fā）票（piào）”字（zì）样的数电（diàn）发（fā）票（piào）、电子发票（机动车（chē）销售统一发（fā）票），其使（shǐ）用及管理是（shì）否（fǒu）参照《机动（dòng）车发（fā）票使（shǐ）用办（bàn）法》？

左上角（jiǎo）显示“机动车（chē）”且带有“增值税专用发（fā）票”字样的数电发票、电子发票（机动车销（xiāo）售（shòu）统一发票），其法律效力（lì）、基本用途与现有（yǒu）机动车（chē）发票（包（bāo）括机动车销售统一（yī）发（fā）票和带有“机动车”字样的增值税专用发票（piào））相同，其使用（yòng）及管理参（cān）照（zhào）《机动车发票使用办（bàn）法》和（hé）数电发票（piào）有关规定（dìng）执（zhí）行。

十八（bā）、纳税人购置应税车辆如果取得的（de）是带有“机动车（chē）销售统一发票”字样的数电发票，应当如（rú）何办理车辆（liàng）购置税纳税申报等业务？

纳税人凭（píng）带有“机动车销售统一（yī）发（fā）票”字样的数电（diàn）发票，可以（yǐ）通过电子（zǐ）税（shuì）务局等便利化方式（shì）线上办理车辆购（gòu）置税申报等业务。纳（nà）税人到税务机关现场办理车辆（liàng）购置税申报等业务时，需（xū）要向税务机关（guān）提供带有“机动（dòng）车销（xiāo）售统（tǒng）一发票”字样的数电发票相关信息，无需提供（gòng）数电发票纸（zhǐ）质（zhì）打印件（数（shù）电发票信息异常的除（chú）外），具（jù）体要求参照《国（guó）家税务总局关于（yú）应用机动车销（xiāo）售统一发票电子信息办（bàn）理车辆购（gòu）置税业务（wù）的公告》（国家税务总局（jú）公告2020年（nián）第3号）执行。